Фурман А В

Автор статьи:

Фурман Антон Владимирович

Ассоциированный партнер, адвокат, арбитражный управляющий.
Юридический стаж — 12 лет

Задать вопрос юристу

При наличии недоимки налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога и пеней, а в случае его неисполнения обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности. На основании решения суда задолженность удерживается из дохода налогоплательщика или взыскивается службой судебных приставов.

Общий алгоритм взыскания недоимки и пеней

Физические лица уплачивают транспортный и земельный налоги, налог на имущество на основании налогового уведомления, которое направляет им налоговый орган. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения такого уведомления (п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 57, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В общем случае налог должен быть уплачен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим календарным годом. Если указанная дата выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, уплатить налог следует не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, ст. 405, п. 1 ст. 409 НК РФ).

Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени. Недоимка и пени могут быть взысканы налоговым органом в установленном порядке (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. п. 3, 6 ст. 75 НК РФ).

В общем виде взыскание недоимки и пеней налоговым органом выглядит так:

  • Налоговый орган направляет налогоплательщику-должнику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).
  • Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд (п. 1 ст. 48 НК РФ).
  • В случае удовлетворения судом требований налогового органа исполнительный документ направляется для исполнения непосредственно в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, либо в службу судебных приставов-исполнителей (ч. 1 ст. 352 КАС РФ; ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 9 Закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ).

Есть вопросы? Свяжитесь с нами!

У вас похожая проблема, но возникли вопросы?
Просто позвоните или напишите нам. Задайте свой вопрос конфиденциально.

Направление требования об уплате налога

Требование об уплате налога — это извещение налогоплательщика об имеющейся недоимке и необходимости уплатить ее, а также начисленные на момент оформления требования пени в установленный срок. В требовании указываются, в частности, подлежащие уплате суммы недоимки и пеней (далее — задолженности), меры по их взысканию в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2, 4, 8 ст. 69, п. 1 ст. 75 НК РФ).


  • Обратите внимание! По общему правилу за неуплату налога в срок предусмотрен штраф. Однако, если налогоплательщик не перечислил в бюджет указанную в налоговом уведомлении сумму налога, штраф не налагается (ст. 122 НК РФ; Письмо Минфина России от 18.10.2017 N 03-11-09/68364).

Требование об уплате налога направляется в следующие сроки (п. 1 ст. 70 НК РФ):

  • если общая сумма задолженности не менее 500 руб. — не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки;
  • если общая сумма к уплате менее 500 руб. — не позднее года со дня выявления недоимки.

Требование может быть передано налогоплательщику следующими способами (п. 6 ст. 6.1, п. п. 6, 8 ст. 69 НК РФ; пп. 3, 12 п. 6, п. 23 Приложения к Приказу ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@):

  • вручено лично под расписку (в том числе вашему законному или уполномоченному представителю);
  • отправлено по почте заказным письмом. При этом требование считается полученным по истечении шести рабочих дней с даты направления письма;
  • передано в электронной форме, в частности через личный кабинет налогоплательщика. Днем получения требования в данном случае является день, следующий за днем размещения требования в личном кабинете.

  • Обратите внимание! При использовании личного кабинета налогоплательщика налоговые органы свои документы направляют через него, если налогоплательщик не подавал уведомления о необходимости представления документов на бумажном носителе (абз. 3 — 5 п. 2 ст. 11.2 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.07.2017 N 03-02-07/2/46444).

По общему правилу требование об уплате налога нужно исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения. Более продолжительный срок уплаты недоимки и пеней может быть установлен в самом требовании. Так, ФНС России рекомендовала нижестоящим налоговым органам предоставлять налогоплательщикам от 30 до 45 календарных дней для добровольной уплаты задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 69 НК РФ; п. 4 Письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@).

Если общая сумма задолженности составляет более 10 000 руб., а для г. Москвы, Московской области, г. Санкт-Петербурга — более 50 000 руб., то после истечения срока исполнения требования налоговый орган может дополнительно проинформировать вас о наличии задолженности по телефону (п. 5 Письма ФНС России N ГД-4-8/18401@).

Обращение налогового органа в суд

Если в установленный срок вы не исполнили требование об уплате налога и не погасили задолженность, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о ее взыскании за счет вашего имущества, в том числе денежных средств (п. 1 ст. 48 НК РФ).

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если задолженность по нему превышает 3 000 руб. (абз. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если суммарная задолженность определяется по нескольким требованиям об уплате налога, пеней, штрафов, налоговая инспекция должна подать заявление о взыскании в следующие сроки (абз. 2, 3 п. 2 ст. 48 НК РФ):

  • в течение шести месяцев со дня, когда суммарная задолженность превысила 3 000 руб.;
  • в течение шести месяцев после истечения трехлетнего срока со дня окончания срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, если суммарная задолженность не превысила 3 000 руб.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Копию заявления о взыскании налоговый орган должен направить вам не позднее даты подачи его в суд (абз. 5 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Консультация юриста или обращение через чат-бот

Сложно позвонить или написать? Напишите в наш чат-бот в телеграм или оставьте заявку. Вы получите устные и письменные консультации, профессиональные рекомендации от практикующих юристов и адвокатов.

Рассмотрение дела мировым судьей

Дела о взыскании налогов, пеней и штрафов с физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 3 ст. 48 НК РФ).

По заявлению налоговой инспекции о взыскании налога и пеней мировой судья по месту вашего жительства без судебного разбирательства и вызова сторон в течение пяти дней со дня поступления заявления выносит судебный приказ. Его копию вам должны направить в течение трех дней с даты издания приказа. В течение последующих 20 дней вы вправе представить свои возражения (ст. ст. 17.1, 123.5 КАС РФ).

Если возражения представлены в указанный срок, в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговому органу будет отказано, а уже вынесенный судебный приказ будет отменен. В таком случае налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа может подать административное исковое заявление о взыскании налога и пеней в районный суд общей юрисдикции (ч. 1, 2 ст. 123.7, ст. ст. 286, 289 КАС РФ; абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ; п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36).

Если возражения в указанный срок не представлены, судебный приказ вступает в силу и выдается налоговому органу либо направляется для исполнения судебному приставу-исполнителю (ч. 1 ст. 123.8 КАС РФ).

Вступивший в силу судебный приказ можно обжаловать в кассационной инстанции не позднее шести месяцев с момента вступления приказа в силу (ч. 3 ст. 123.8, ч. 2 ст. 318 КАС РФ).

Рассмотрение дела районным судом

По административному исковому заявлению налогового органа о взыскании налога и пеней районный суд должен рассмотреть дело до истечения трех месяцев со дня подачи заявления в суд (ст. 19, ч. 1 ст. 289 КАС РФ).

Копия решения суда должна быть вручена вам под расписку или выслана не позднее трех дней со дня принятия решения суда в окончательной форме (ч. 1 ст. 182, ч. 1 ст. 290 КАС РФ).

В течение месяца со дня принятия решения судом вы вправе подать апелляционную жалобу (ч. 1 ст. 298 КАС РФ).

В случае подачи апелляционной жалобы решение суда вступает в законную силу после рассмотрения судом этой жалобы, если обжалуемое решение суда не отменено. В случае отмены или изменения решения суда первой инстанции определением суда апелляционной инстанции и принятия нового решения оно вступает в законную силу немедленно (ч. 2 ст. 186 КАС РФ).

Исполнение решения суда

Если сумма вашей задолженности не превышает 100 000 руб., налоговый орган может направить исполнительный документ о взыскании соответствующей суммы в организацию или иному лицу, выплачивающим вам заработную плату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи. Сумма задолженности будет удержана из вашего дохода (ч. 1 ст. 9 Закона N 229-ФЗ).

Также исполнительный документ может направляться в службу судебных приставов-исполнителей для взыскания задолженности за счет вашего имущества (п. 4 ст. 48 НК РФ; ч. 2 ст. 5, ст. 30 Закона N 229-ФЗ).

По ходатайству налогового органа на ваше имущество может быть наложен арест. В определенных случаях судебный пристав-исполнитель по заявлению налогового органа или собственной инициативе вправе вынести постановление о временном ограничении вашего права на выезд из РФ (п. 3 ст. 48 НК РФ; ч. 1, 2 ст. 67, ч. 1 ст. 80 Закона N 229-ФЗ).


С октября 2019 года для защиты Ваших прав и законных интересов в гражданском, административном и арбитражном судопроизводстве является обязательным участие юриста и (или) адвоката, который ведёт дело в суде от вашего имени и в ваших интересах. **

Любая информация, указанная в настоящей статье, не является индивидуальной юридической консультацией или рекомендациями, позволяющими свободно и без дополнительной правовой проверки повторять меры и (или) совершать какие-либо действия аналогичные либо схожие на описываемую в статье ситуацию. Любые действия и (или) меры, прямо или косвенно упомянутые в ней, могут не соответствовать вашим целям (ожиданиям). Содержание статьи (информационного материала) в любом случае не может расцениваться как обещание, гарантия, заверение или иным аналогичным образом, а равно не может быть расценено как единственно правильная инструкция или руководство. Определение соответствия указанной в статье информации предполагаемым целям является исключительной задачей самого читателя (заинтересованного лица). Автор и (или) информационный ресурс, на котором размещен информационный материал статьи не несет ответственность за возможные убытки (ущерб) и не рекомендует самостоятельно использовать указанную информацию без получения профессиональной юридической помощи.

* Прим. Очная юридическая консультация в Владимире оказывается в офисе компании путем отправки заявки с официального сайта, записи по телефону, мессенджер (WhatsApp, Telegram) или через чат-бот.

** Прим. По гражданским делам, рассматриваемым в апелляционной инстанции (или вышестоящей инстанции), административным и арбитражным делам (независимо от уровня инстанции). Для участия в деле представитель заявителя должен иметь высшее юридическое образование по специальности юриспруденция и (или) степень бакалавра, либо учёную степень по соответствующей специальности.

Вашей проблемой будут заниматься:

Антон Фурман

Антон Фурман

Адвокат, юрист.
Юридический стаж — 12 лет

Диана Галимзянова

Диана Галимзянова

Старший юрист.
Юридический стаж — 7 лет

Даниил Еронин

Даниил Еронин

Младший юрист.
Юридический стаж — 4 года